БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ ДЛЯ ВАШЕГО БИЗНЕСА

Что такое НДС - просто и понятно. НДС в Украине для начинающих.

       Ни для кого не секрет, что налоги и пошлины являются основными наполнителями государственного бюджета демократической страны. Без них немыслимо эффективное функционирование государства и при условии отсутствия коррупционной составляющей, это в интересах всех граждан государства. В реальной жизни, человеческий фактор «умножает на ноль» эту красивую концепцию. Поговорим о самом неоднозначном и малопонятном для непосвященных налоге Украины - о Налоге на добавленную стоимость. Его расчет плохо увязывается с привычной для понимания большинства «тарифной» системой расчета. Поступления от НДС составляют 40-50% от всех доходов государства.

Что такое НДС, понятие, правовое регулирование.

НДС, он же налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. Косвенный налог- это налог который устанавливается в виде надбавки к цене продаже товаров и услуг, при этом плательщиком налога фактически является покупатель, а сборщиком – продавец. Конечным звеном этой цепочки является население или частные предприниматели и организации, которые не являются плательщиками НДС. Правила, а также порядок сбора, условия применения ставок регламентируются Налоговым Кодексом Украины.

Близким аналогом НДС в других странах, будет налог с продаж. Некоторые утверждают, что это задача налога- собрать 20% с разницы между себестоимостью товара / услуги и наценкой, но это не совсем так, расчет немного сложнее: обложить 20% входящий в страну или произведенный в стране товар, обложить налогом все этапы его перепродажи (дальнейшую возрастающую стоимость) и оставить конечную уплату налога на конечном потребителе- населении, поскольку население не может возмещать налог на добавленную стоимость у государства. Как и атомное оружие, НДС был изобретен в 20-м веке. Сейчас НДС применяют более 140 стран в мире.

Кто является плательщиком НДС в Украине.

Плательщиками налога являются частные предприниматели (ФОП) и предприятия (ТОВ, ЗАТ, ВАТ и даже ГО), которые ведут хозяйственную деятельность на территории Украины и зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость. Все частные предприниматели и компании, которые являются импортерами товаров на территорию являются плательщиками НДС в обязательном порядке. Кроме того, если вы неплательщик НДС или являетесь частным лицом, но ввозите товары или приобретенное за границей имущество на территорию Украины, вы также заплатите НДС со стоимости ввозимого товара/имущества.

Добровольная регистрация плательщиком НДС

Плательщиками могут становиться на добровольных началах, для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию, в которой находится учетное дело вашего ФОП или предприятия. Заявление можно подать только в электронной форме, согласно всех действующий требований: заверение с помощью ЕЦП печати и подписи директора для ТОВ, для ФОП- с помощью ЕЦП печати (если используется) и ЕЦП самого ФОПа. Срок подачи заявления за 10 дней до начала нового отчетного периода.

Принудительная регистрация плательщиком НДС

Законом предусмотрено, что если объем от реализации за последние 12 месяцев превысит 1000 000 грн, вы автоматически становитесь плательщоком со следующего месяца. Если вы планируете заниматься импортом товаров, вам также придется зарегистрироваться плательщиком НДС. Если вы проигнорируете или пропустите время превышения вами лимита в 1000 000 грн, то при налоговой проверке налоговики пересчитают вам все ваши поступления по ставке 20%, насчитают штрафные санкции за несвоевременую уплату налога, в общем беда, а не ситуация. Поэтому если вы находитесь на общей системе налогообложения и незарегистрированы плательщиком НДС, ежемесячно контролируйте сумму поступлений и реализации во избежание неприятностей.

Единственный способ «ускользнуть» от регистрации плательщиком НДС после преодоления порога в 1000 000 грн, это подать заявление на Единый налог 3-й группы по ставке 5%, но фактически перейти вы сможете не раньше начала следующего квартала, поэтому если рекомендуем следить за тем чтобы месяц «превышения» не попал на 1-й месяц квартала, оптимально заблаговременно перейти на единый налог. Единственным исключением для подобного маневра будет ситуация, когда ваш вид деятельности не позволяет применять упрощенную систему налогообложения, например: торговля топливом, водочной продукцией и табачными изделиями и пр.

НДС и системы налогообложения

Плательщиком НДС может быть плательщик единого налога по ставке 3% , плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога и плательщик находящейся на общей системе налогообложения.
Плательщики Единого налога первой и второй группы не могут быть плательщиками НДС.

Ставки НДС в Украине

Налог имеет следующие ставки: 20%, 14%, 7%, 0%.

Ставка НДС 20% является самой основной, ею облагают большинство товаров и услуг на Украине. Именно эту ставку вы чаще всего видите на чеках из супермаркета, автозаправках, счетах за коммунальные услуги, чеков на любые покупки (за отдельным исключением).

Ставка НДС 14% применяется только сельхозпроизводителями, а также импортерами сельскохозяйственной продукции на территорию Украины. Сельхозпроизводителями считаются те, чей доход от реализации сельхозпродукции за предыдущий год составил не менее 85% от валового дохода.

Ставка НДС 7% будет применяться вами, если вы занимаетесь показом кинопремьер или шоу. Отели и хостелы также используют эту ставку НДС. Лекарственные средства согласно установленного законом перечня продаются с применением ставки 7% НДС.

Ставка НДС 0% - применяется при экспорте товаров/ услуг с территории Украины, импорт льготных групп товаров по отдельному перечню, услуги для иностранных компаний, предоставленные на украинскими компаниями и предпринимателями.

Расчет НДС при импорте

При ввозе товаров в Украину используется следующая схема расчета:

Таким образом вы оплачиваете при таможенном оформлении таможенную пошлину, акцизный сбор и сумму НДС. Если вы являетесь зарегистрированным плательщиком НДС, то сумма уплаченного НДС будет зачислена в ваш Налоговый кредит по НДС. Про налоговый кредит будет рассказано ниже. Сумма НДС по импорту товаров может немного превысить ваши ожидания, это связано с тем что таможенные органы заинтересованы насчитать максимальную сумму пошлины и акцизного сбора путем оценки стоимости вашего товара не по предоставленным вами документов, а на основании средней цены ввозимого аналогичного товара

Практические советы по расчету НДС.

Для начала нужно понимать следующую данность: когда вы покупаете товар у своего поставщика в его стоимости уже заложен НДС (возьмем для примера ставку 20%). Таким образом если вы купили товар у плательщика НДС и перечислили ему согласно выставленного счета 120 000 грн, это означает что стоимость товара была 100 000 грн., а его НДС-20 000 грн. Поэтому все озвучиваемые в бизнесе и повседневной жизни суммы всегда подразумевают формулировку: «в том числе НДС».

Чтобы быстро посчитать сколько НДС в покупаемом товаре у плательщика НДС, нужно стоимость товара товара разделить на 6. К примеру товар стоил 1000 грн, НДС=1000/6=166,67 грн.

Чтобы определить стоимость товара без учета НДС (ставка 20%), нужно разделить сумму приобретаемого товара на 1,2. Пример: товар стоил 1000 грн (в т.ч НДС) Стоимость товара без НДС=1000/1,2=833,33 грн

Оба примера показывают что товар стоит без НДС 833,33 грн, а НДС 166,67, итого 1000,00 грн полная стоимость покупки.

Мы разобрались с покупным НДС, теперь можно приступать к расчету собственного НДС: Для того чтобы рассчитать НДС на товар который вы будете продавать, вы должны определить его себестоимость стоимость без учета НДС, добавить вашу торговую наценку и умножить получившуюся сумму на ставку НДС (%). Здесь важно заметить что новички при определении себестоимости часто допускают ряд ошибок, в результате чего завышается себестоимость и ваш товар перестает выглядеть конкурентным в глазах покупателя и выглядит незаслуженно низкорентабельным в ваших глазах. В обратном случае себестоимость без НДС занижается и товар продается по неоправданно низкой цене- уменьшая вашу и прибыль или генерируя убытки. Бухгалтерская компания «Велл Дан» поможет вам правильно рассчитывать вашу себестоимость чтобы вы точно были уверены, сколько вы зарабатываете и концентрировались на маркетинге и продвижении товаров.

Как определить сумму НДС к уплате?

Чтобы определить сумму к уплате НДС по итогам месяца, нужно взять сумму ваших продаж и отнять от нее сумму покупок всех товаров и услуг, которые были приобретены у плательщиков НДС, затем разделить получившийся результат на 6 и вы получите ориентировочную сумму НДС к уплате в государственный бюджет.

Важно! Это упрощенная система расчета, приведенная для понимания того, как формируется сумма НДС к уплате за месяц. Для профессионального комплекса расчета вам понадобится определить сумму налоговых обязательств, дату первого события по операциям, правильно выписать и зарегистрировать налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных. По налоговому кредиту нужно отобрать операции разрешенные к включению, проверить правильность и своевременность регистрации налоговых накладных поставщиков в Едином реестре. Бухгалтерская компания «ВЕЛЛ ДАН» поможет вам правильно планировать продажи и закупки для достижения сбалансированной суммы НДС к уплате.

Что такое налоговый кредит по НДС и налоговое обязательство?

Под налоговым обязательством подразумевают сумму НДС которую заплатили Вам покупателя, когда приобретали у вас товар и услугу. Согласно этой операции вы обязаны составить налоговый документ: Налоговую накладную. Если вы торгуете в розницу, то вы выписываете общую налоговую накладную на все суммы, которые у вас прошли через РРО по итогам дня.

Налоговый кредит возникает у Вас тогда, когда кто-то зарегистрировал на Вас налоговую накладную в Едином реестре. Сумма налогового кредита- это сумма НДС указанного в зарегистрированных НН. Помните: ваш налоговый кредит- это чьи-то налоговые обязательства. Еще один документ, которые обеспечивает Вас налоговым кредитом - это ваша ГТД, которую вы заполняли при импорте товаров.

Эти понятия дают общее представление о двух основных факторах, которые влияют на сумму НДС, которую вам предстоит заплатить в бюджет. Для практической работы понадобятся услуги специалистов, знающих Налоговый Кодекс и все правила администрирования и уплаты налога.

Какие операции облагаются НДС / корректируют налоговый кредит:

К облагаемым НДС операциям причисляют следующие типы операций:

Импорт товаров и услуг;

Продажа товаров и услуг на территории Украины;

Продажа необоротных активов предприятия (здания, транспорт, оборудования);

Списание основных средств, если они еще не достигли своей ликвидационной стоимости;

Списание похищенных, просроченных, поврежденных товаров;

Списание сомнительной задолженности поставщиков, по которым ранее был отражен налоговый кредит;

Прочие операции предусмотренный Налоговым Кодексом Украины касательно раздела НДС.

Стоимость приобретенных основных средств и товаров на складе при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Какие операции не облагаются НДС?

Экспорт товаров и услуг (ставка 0% практически то же освобождение)

Предоставление займов и кредитов;

Возвратно-финансовая помощь;

Инвестирование средств;

Продажа земли;

Получение благотворительной помощи;

Поставка продуктов детского питания и товаров для новорожденных согласно перечня КМУ;

Услуги учебных заведений;

Продажа товаров медицинского спецназначения для инвалидов;

Услуги здравоохранения;

Косметологическая помощь;

Распространенные ошибки предпринимателей и собственников при работе с НДС:

  1. Неправильное определение базы налогообложения и наценки. Предположим что вы предоставляете услуги веб – дизайна для компаний и являетесь плательщиком НДС. Ваша себестоимость- аренда офиса (без НДС), зарплата сотрудников. В таком случае ваш входящий НДС равен нулю, т.к вы нигде не покупаете товары или услуги с НДС для вашего бизнеса. В данном случае нужно взять себестоимость, добавить наценку компании, а затем на полученную сумму насчитать НДС «сверху». Если вы этого не сделаете, то 1/6 от реализации может зацепить вашу наценку, а то и полностью «съесть» ее.

  2. Игнорирование первого события: Например вы получили 100% предоплату от клиента на свой счет, а воспользоваться услугами подрядчиков, которые являются плательщиками НДС решили в следующем месяце. Таким образом, по итогам месяца у вас будет от 20% полученного платежа к уплате, а входящий НДС от подрядчиков получите только в следующем месяце, поскольку в текущем месяце вы не получали от них услуг и не делали им никаких предоплат. В следующем месяце у вас будет налоговый кредит от поставщиков, но от этого будет не легче, поскольку заявлять налоговое возмещение НДС вы вряд ли будете и из вашего финансового оборота выпало 20% от всей реализации, вместо 20% от суммы вашей наценки.

Когда применение НДС оправданно с точки зрения бизнеса?

При выборе системы налогообложения необходимо точно понимать, кто будет вашим клиентом, какая доля у вас входящего налогового кредита, насколько большая отсрочка входящего платежа. Если ваш клиент население, а вы продаете услугу без привлечения подпядчиков, то вам невыгодно использовать НДС, поскольку начисленные 20% поверх себестоимости и вашей наценки моментально превращает вас в аутсайдеров рынка, поскольку ваши цены будут на 20% выше конкурентов. Таким образом если вы предоставляете высокорентабельную услугу для населения, то намного предпочтительнее будет использовать Единый налог третьей группы по ставке 5%. Ваша первичная налоговая нагрузка будет всего 5% от входящей суммы. НДС выгоден, когда вы занимаетесь оптовой торговлей: в этом случае идет большой поток налогового кредита от поставщиков и вы платите лишь 20% от суммы наценки на товар. Многие интересуются, как можно неплатить НДС? Ответ прост: никак, если вы продали товар на 100 000 грн с НДС то вы дожны купить товар на 100 000 с НДС, в этом случае ваши налоговые обязательства будут раны нулю. Вопрос только зачем нужен такой бизнес?

Возмещение НДС

Согласно действующего законодательства, плательщики НДС, имеющие налоговый кредит имеют право на его возмещение.
Но здесь не все так прозаично, поскольку нужно выполнить еще 3 необходимых условия к данной операции:

  1. Товар должен быть оплачен деньгами в полном объеме, таким образом бартерные операции и прочие взаимозачеты сразу отпадают;

  2. Ваш регистрационный лимит должен равняться сумме заявленного бюджетного возмещения. Под регистрационным лимитом подразумевается наличие на вашем электронном счете по НДС этой суммы. Электронный счет пополняется либо деньгами, либо регистрацией налоговой накладной поставщиком на вашу компанию.

  3. У вас не должно быть налогового долга по НДС, никаких неоплаченных пеней, штрафов и прочего, в противном случае вам будет отказано в возмещении.

Если сумма налогового возмещения больше 100 000 грн, то назначается внеплановая выездная проверка в течении 60 календарных дней, после успешного прохождения налоговой проверки, вам возместят заявленную сумму.

Чаще всего на возмещение НДС подают экспортеры, поскольку они несут на территории Украины расходы по приобретении у плательщиков НДС сырья, товаров, услуг и таким образом накапливают большой налоговый кредит. При экспорте ставка НДС составляет 0%, таким образом, возникает сумма подлежащая возмещению.

Первичные документы по учету НДС

Во времена электронного администрирования осталось только два документа, принимаемые ко вниманию в налоговом учете налога на добавленную стоимость:

  1. Налоговая накладная: Электронный документ, который который выписывается по первому событию продавцом, плательщиком НДС на сумму начисленного налогового обязательства. Данный документ подлежит обязательной регистрацией в Едином реестре налоговых накладных. Срок регистрации согласно действующего законодательства следующий: если первое событие наступило в первой половине месяца ( имеется в виду с 1 по 15 число), то срок регистрации его не позднее последнего числа текущего месяца. Если первое событие приходится на вторую половину месяца ( с 16 числа по последний день месяца), то срок регистрации не позднее 15 числа следующего месяца. Документ имеет ряд обязательных реквизитов, и что самое важное, на основании кодифицированных товаров, налоговые органы отслеживают движение и остатки товаров, таким образом если ваши поставщики согласно выписанной и зарегистрированной налоговой накладной поставили вам сахар, то вы никогда не сможете зарегистрировать исходящую налоговую накладную на каменный уголь, если только вы его не приобретали ранее и он не проходил по входящим налоговым накладным. Подобный механизм позволяет налоговикам бороться с контрабандным и «серым» импортированным товаром, а также затрудняет непланомерное занижение налоговых обязательств по НДС.

  2. Расчет корректировки к налоговой накладной. Данный расчет корректировки второй важный документ в налоговом учете. Его применяют в тех случаях, когда информация в ранее выписанных налоговых накладных требует уточнения, изменения.

Пример: вы получили предоплату от покупателя за товар и по первому событию выписали и зарегистрировали налоговую накладную, но когда дошло дело до отгрузки выяснилось что покупатель передумал покупать товар и просит свои деньги обратно. Деньги возвращать хоть и неприятно, но нужно, но как быть с зарегистрированной налоговой накладной? В таком случае вы составляете расчет-корректировку, где сторнируете все товарные позиции, указав при этом код причины корректировки. Сторнированием называется внесение корректирующей записи со знаком «минус». Теперь наступает самое интересное: вы должны сначала отправить ее вашим покупателям, а они в свою очередь направляют ее на регистрацию в Единый реестр. Расчет корректировки также как и налоговая накладная имеют силу и подлежат отражению в налоговой декларации в случае их регистрации в Едином реестре налоговых накладных. По мнению профессионалов – бухгалтеров работа с расчетами - корректировками самая хлопотная вещь в налоговом учете НДС после проблем с заблокированными налоговыми накладными по решению налогового органа.

Отчетность по НДС

По итогам календарного месяца, плательщики НДС подают налоговую декларацию. Срок подачи декларации- до 20 числа следующего за отчетным месяцем. Срок уплаты налогового обязательства согласно поданной декларации - не позднее 30 числа следующего за отчетным месяца. Документами основаниями для составления декларации являются выписанные налоговые накладные и расчеты – корректировки, а также полученные от поставщиков налоговые накладные и выписанные ними расчеты-корректировки, третьим документом включпемым в декларацию являются данные из ваших ГТД. Декларация состоит из трех разделов:

  1. Раздел содержит информацию о ваших налоговых обязательствах;

  2. Второй раздел содержит информацию о полученном налоговом кредите;

  3. Третий раздел подводит итоги информации полученной в предыдущих разделах: сумма НДС к уплате в случае превалирования обязательств над налоговым кредитом или переносит отрицательный остаток по декларации на следующий месяц.

Декларация по НДС имеет 8 приложений для детализации информации по определенным графам, данные приложения носят непреложный характер и являются неотъемлемой частью декларации.

Вывод: Налоговый учет НДС сложен как с теоретической так и с технической стороны, требует знания Налогового Кодекса в необходимом объеме а также владением профессиональным программным обеспечением. К учету НДС должен привлекаться только дипломированный специалист с практическим опытом работы на этом участке. Бухгалтерская компания с радостью возьмет на себя все хлопоты по ведению налогового учета и обеспечению вашему бизнесу спокойной и плодотворной работы.